厦门国家会计学院研究生院，厦门国家会计学院研究生院官网
策划人 刘学东 每经记者 张怀水 每经编辑 陈星
近日，国务院印发《扎实稳住经济的一揽子政策措施》，提出进一步加大增值税留抵退税政策力度，加快地方政府专项债券发行使用并扩大支持范围，扩大实施社保费缓缴政策等。
财政部副部长许宏才曾在新闻发布会上介绍，按照决策部署，今年要实施新的组合式税费支持政策，其中，增值税大规模留抵退税是主要内容。4月份是实施大规模留抵退税的第一个月，当月全国增值税留抵退税约8000亿元，实施进度超出预期。
哪些行业能从留抵退税政策中获益？如何防范骗取退税的违法行为？大规模退税会不会给地方财政造成压力？
针对上述疑问，《每日经济新闻》（以下简称“NBD”）记者书面专访了北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红。
图片来源：受访者供图
后期留抵退税造成的财政压力会降低
NBD：日前发布的6方面33项措施提出，进一步扩大留抵退税政策范围。哪些行业能够从中获益？
李旭红：3月21日，财政部、国家税务总局发布《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》，规定享受优惠的企业是1+6类，即小微企业和制造业等6个行业企业。小微企业包括各个行业的小微企业。制造业等6个行业包括：制造业，科学研究和技术服务业，电力、热力、燃气及水生产和供应业，软件和信息技术服务业，生态保护和环境治理业，交通运输、仓储和邮政业。
5月31日对外发布的《扎实稳住经济的一揽子政策措施》明确，研究将批发和零售业，农、林、牧、渔业，住宿和餐饮业，居民服务、修理和其他服务业，教育，卫生和社会工作，文化、体育和娱乐业等7个行业企业纳入按月全额退还增量留抵税额、一次性全额退还存量留抵税额政策范围，预计新增留抵退税1420亿元。
以上行业涉及面广，预计能够带来一定程度的带动效应。同时，此次增加的行业涉及服务业等受疫情影响较大的领域，预计对企业纾困会发挥重要作用。
NBD：今年留抵退税有中央转移支付作为支撑，未来，大规模退税会不会给地方财政造成压力？
李旭红：今年出台的各项留抵退税政策新增退税总额达到约1.64万亿元。按照国务院常务会议的部署，中央财政在正常的转移支付之外，专门安排支持基层落实减税降费和重点民生等转移支付共1.2万亿元。财政部也表示，将会同有关部门，密切关注地方留抵退税政策落实进展，继续在财力和资金上对地方特别是县区基层给予大力支持，确保留抵退税工作顺利开展。
各地集中退还增值税留抵税额，从短期看对地方财政收入有一定影响，但从长期看，后期留抵退税造成的财政压力会降低，甚至会成为未来年度财政收入增加的因素。发展是解决问题的关键。政府通过主动减收，为企业增加现金流，换得企业等市场主体回旋余地，提高抗风险能力，为对冲经济下行压力提供重要支撑。市场有活力，财政收支矛盾就会缓解。
以宏观政策及时为市场主体纾困解难，不但保障了市场主体发展的可持续性，维持了中国经济的基本面及韧劲，同时为具备成长能力的行业和企业，带来了资金支持以及快速发展的空间，为中国经济带来增量。
不让减税降费“红包”落入不法分子腰包
NBD：大规模留抵退税的同时，虚开发票骗取增值税款返还等情况也时有发生。如何防范骗取增值税留抵退税行为？
李旭红：一是做好事前事中事后监管。税务部门事前对符合留抵退税申请条件的纳税人进行风险研判，对存在异常情况的纳税人进行约谈提醒、督促整改。事中对提交留抵退税申请的纳税人信息进行审核校验，对纳税人风险状况进行研判，根据研判结果分类办理。事后对已办理留抵退税的纳税人加强跟踪管理，常态化开展风险分析，精准识别发现违规享受疑点企业，快速有效核实处置。对违规享受的追回已退税款，涉嫌骗取留抵退税的及时移交稽查部门查处。
二是分级分类分别管理。对非主观故意违规取得留抵退税的纳税人，主动自查自纠，或经税务机关约谈提醒，及时补缴税款、缴纳滞纳金，没有造成危害后果的，可以依法从轻处理。对恶意造假骗取留抵退税的纳税人，依法从严从快从重查办，按规定将纳税信用直接降为D级，采取限制发票领用、提高检查频次等措施，同时依法对近3年各项税收缴纳情况进行全面检查，并延伸检查上下游纳税人。涉嫌违法犯罪的，由税务部门和相关职能部门联合查办，依法追究法律责任。
三是鼓励广大人民群众积极参与，检举揭发骗取留抵退税违法线索。对打击工作有功的群众，依据相关规定予以奖励；窝藏、包庇犯罪嫌疑人或者帮助毁灭、伪造证据以及掩饰、隐瞒犯罪所得收益的，依法追究刑事责任。
NBD：退税的速度要快，安全性也要强调。如何兼顾“快退”与“严打”双线推进？
李旭红：一方面，全国税务系统先后12次迭代升级信息系统，强化电子税务局“非接触式”应用，“线上+线下”提速增效确保退税。各省、市、县税务局深入开展“一把手走流程”，对纳税人诉求立即回应，发现问题立行立改，确保政策落实“最后一公里”高效畅通、直达快享。
另一方面，4月1日-5月16日，共立案检查涉嫌骗取留抵退税企业2880户，全国已公开曝光留抵骗税案件118起，释放了“骗税必严打”“违法必严惩”的强烈信号，坚决不让减税降费的“红包”落入不法分子的腰包。采取“技防+人防”的方式，依托税收大数据，将风险防控嵌入留抵退税办理全流程，有效确保了疑点发现快、风险防得住、管理跟得上。对骗取留抵退税违法犯罪行为坚持露头就打、打早打小、打准打狠。
国家税务总局、公安部、最高人民检察院、海关总署、中国人民银行、国家外汇管理局下发通知，决定把打击骗取留抵退税违法犯罪行为作为2022年常态化打击虚开骗税工作的重点，集中力量开展联合打击，织密筑牢严打骗取留抵退税法治之网。
应根据企业经营状况及时调整信用等级
NBD：作为一项长期性政策，您对进一步完善我国增值税留抵退税政策有何建议？
李旭红：首先，由于留抵退税与信用等级密切挂钩，如果企业纳税信用等级无法达到A级或者B级，则不具备获得退税的资格，这原本是一项好政策，有助于引导企业守信守法，减少遵从成本，降低税务风险。但是，近年来由于受到经济波动的影响，企业的经营状况发生了不同程度的变化，虽然纳税信用等级可以修复及调整，但是周期较长，有些企业经营状况好转了，但是没有实现信用等级的调整，这就无法享受此次留抵退税的红利，因此应该根据企业的经营状况及时调整信用等级，确保诚实守信可持续性经营的企业能够尽早获得退税资格，享受退税政策的红利。
其次，此次留抵退税为了保障地方财政可以承担退税的资金，调整了中央与地方的承担比例，目前实际上中央财政负担了退税资金中的92%，地方仅负担8%，但是如果地方财政资金不足，属于地方承担的退税金额仍无法落实。其中，中西部及东北地区这个问题比较突出，不少地区的县市财政受经济发展水平及隐性地方债务的影响已经捉襟见肘，如果由于地方无法解决这部分财政资金而制约符合条件的企业退税，则政策的效应难以显现。
但是，地方的财政困难是现实存在的，折中的解决办法是保障将中央拨付的比例及时退还给企业，对于切实困难的地方财政再寻求其他的解决办法或者允许分期退税。
三是对已享受即征即退的软件行业等如果申请留抵退税，由于按照税法的规定，需要先退还即征即退的税款然后再申请留抵退税，这中间有一个时间差，企业在上缴退税款时已经占用了一部分的资金，如果不及时退还留抵退税款，将加剧企业的资金困难，因此要做好两者之间的衔接准备。
NBD：国际上，对增值税留抵退税有哪些可借鉴的经验和案例？
李旭红：大多数国家对纳税人当期允许抵扣的增值税进项税额超过其销项税额，均采取直接退税的处理办法。
法国对于某一特定纳税期限（一般为一个日历月）的增值税销项税额低于可抵扣的进项税额，则超出部分可结转到下一个（多个）纳税期限。纳税人可以在日历年结束时根据要求获得超额进项增值税的退税，条件是退税金额至少为150欧元（年度退税要求）。纳税人有义务在产生超额进项增值税的日历年结束后的一个月内提交增值税退税申请。
而韩国的增值税制则采用发票法（抵扣法）来计算应退增值税额。如果某一特定纳税期限的进项税额超过同一纳税期限的销项税额，超出部分将自动成为“可返还增值税额”。
厦门国家会计学院研究生院(厦门国家会计学院研究生院官网)