学会计考研，学会计考研考什么专业
昨天跟大家分享了我们的小规模纳税人应该如何进行纳税申报，也给大家列举了几个例子，里面就有一个是关于差额征税的，但是昨天没有给大家列举相应的会计分录，于是就有小伙伴在问，这个差额征税的分录究竟要如何写？
今天这篇文章我们就具体来聊一聊，如果你对这期话题感兴趣，记得点赞收藏起来。
按照惯例，为了让大家更好地理解，给大家举个例子。
假如我们现在收到了一张差额征税发票，发票的价税合计金额是187.5万，备注栏注明了差额征税金额是135万，请问这样应该如何入账呢？
如果你对业务不熟悉，那么可以先准备一张纸和一支笔，然后我们再把题目信息写在纸上，一步一步来。比如，发票金额是187.5万，扣除金额是135万，那么我们就可以先将差额交税的金额列出来。
于是就可以计算得出，差额交税金额=187.5万-135万=52.5万。
接着，我们再计算得出差额部分需要缴纳的税费=525.5/1.05*5%=2.5万。
接下来，我们再具体分为2部分来写相应的分录
①确认相应的收入
本期不含税收入=187.5/（1+5%）=178.57万
应交增值税=178.57万*5%=8.93万
借：应收账款 187.5万
贷：主营业务收入 178.57万
应交税费—应交增值税（销项税）8.93万
②确认相应的成本
本期主营业务成本=135万/1.05=128.57万
应交增值税=128.57*5%=6.43万
借：主营业务成本 128.57万
应交税额—应交增值税（销项税）6.43万
贷：应付职工薪酬 135万
最后，我们要交的增值税是多少呢？
应交增值税=8.93万-6.43万=2.5万
于是，我们就按照最后计算得出的这个2.5万去缴纳增值税就可以了。
既然要缴纳增值税，那大家也不要忘记还有一个附加税，也就是城建税、教育费附加税等。
本期应交城建税=2.5万*7%/2=875元
本期应交教育费附加=2.5万*3%/2=375元
本期应交地方教育费附加=2.5万*2%/2=250元
那我们从这个税率也可以看出来，这家公司是一家小规模纳税人，至于小规模要不要纳税，要纳多少税，那就要看小规模一个季度所有的收入加起来有没有超过30万，这个是准则规定的。如果4月份你发现1季度没有超，那就可以不用纳税；如果你发现超过30万，那么就要缴纳增值税及其相应的一个附加税了。
申报表的填写就可以按照下面的表格来进行填写
最后提醒下大家：申报期越来越近，还没有申报的同学赶紧行动起来，早点申报早点完成任务，也可以早点去干其他活。
好了，以上就是关于差额征收的相关会计分录，大家可以参考一下。
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